據悉，《可持續發展信息披露指引》在制定過程中體現了“三個堅持”：堅持實事求是、堅持系統觀念、堅持符合我國國情。

具體而言，在規則制定中，既考慮理論上的完備性、科學性，也綜合考慮上市公司能力、市場機構能力和監管能力，實現成本與效益相匹配；同時，明確以公司治理，戰略，影響、風險和機遇管理，指標與目標為核心要素構建的披露框架，以更好的內部治理、具體行動帶動高質量信息披露；此外，充分反映我國在可持續發展領域的特色、優勢和優先序，也會積極借鑒ESG領域有益經驗。

根據《可持續發展信息披露指引》，滬深交易所采取了強制披露和自愿披露相結合的方式。以披露主體為例，報告期內持續被納入上證180、科創50、深證100、創業板指數樣本公司，以及境內外同時上市的公司應當披露《可持續發展報告》，鼓勵其他上市公司自愿披露。考慮到北交所創新型中小企業的發展階段特點，規則不對《可持續發展報告》作強制性披露規定，鼓勵公司“量力而為”。

業內專家認為，《可持續發展信息披露指引》有助于重視可持續發展的優秀上市公司脫穎而出，獲得市場和投資者的廣泛認可，從而進一步提高估值水平。從微觀層面看，5000多家上市公司中，不同規模、不同行業公司之間的實踐基礎和管理能力差異很大，同樣的披露要求，對某些大型企業可能是賦能，但對小公司有可能是負擔。

“資本市場對披露質量有較高要求，注重信息披露的一致性和可比性，允許自愿披露并不意味著可以隨意披露，必須符合信息披露的底線要求、符合資本市場相關規則的要求。”上述專家說。