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環境稅國際經驗對我國有哪些啟示?

2014-12-9 13:53 來源: 中國碳交易網

國外環境稅收的特點

      完善的市場經濟體制是環境稅收發揮作用的基礎。環境稅收與市場經濟體制是密切聯系的,市場經濟體制的健全程度影響到環境稅收作用發揮的。完善的市場體系要具備兩個條件:一是存在眾多產權關系明確并追求自身利益最大化的經濟主體;二是有準確靈敏地反映市場供求關系并隨之波動的價格機制。這兩個條件使市場上價格的任何微小變化都會影響經濟主體的決策,而經濟主體生產和消費的變動也同樣會反映到價格信號中來。因此,只有健全的市場,才能使稅收的增減通過價格波動及時將信息傳遞給經濟個體,然后經濟個體再根據價格的變化調整經濟決策,從而使政府能夠利用稅收實現對經濟的調控。發達國家的環境稅收政策之所以在環境保護方面發揮有效的作用,成熟的市場機制的發揮了基礎性的作用。

       根據各自的國情選擇不同的改革模式。20世紀90年代中期以來,各國根據自己的實際情況,選擇不同的綠色稅收制度改革模式。具體來說主要有兩種模式:第一種模式是根據資源與環境保護的要求重新改組稅制結構。以丹麥、芬蘭、挪威、荷蘭和瑞典等北歐國家為代表;另一種模式是對現有的稅制進行增補的方式,通過增加新稅和調整現行稅收的方式為環境保護提供刺激作用,以比利時、法國、盧森堡和瑞士等國為代表。OECD國家采取不同的改革模式,這與不同國家的環境狀況、人們對環境污染的忍受程度、國家的管理機制等因素有關,同時這些環境稅收措施在環保方面都發揮了有效的作用。

       以資源稅(或能源稅)為主體,稅種多樣化,征收范圍廣。綠色稅收征收范圍涉及環境污染的各個領域,還包括能源資源的保護等諸多方面。從稅制結構和稅種設計來看,荷蘭是實施綠色稅收制度中較為典型和成功的國家。荷蘭政府為保護環境而設計的綠色稅收有:燃料稅、石油產品稅、水污染稅、汽車特別稅、土壤保護稅、垃圾稅、地下水稅、超額糞便稅、噪聲稅和消費稅等。種類繁多,體系較完善。多年來,荷蘭政府利用稅收杠桿較有效地提高了整個國家的資源和環境保護水平。挪威也是世界上環境稅最完善的國家之一,其相關稅種包括能源稅、汽油稅、柴油稅、潤滑油稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、機動車相關稅、飛機升降噪聲稅等。

       推行稅收中性政策。稅收中性是指國家通過對納稅人進行補償、補貼等形式、或者以減少其它類型的稅收的方式,以使納稅人獲得與其所支付的綠色稅收等值的款項。其目的就是在不增加納稅人稅收負擔的總體水平的基礎上增加綠色稅收。在大多數的國家,推行一種新的稅種都可能遇到較多的來自于政治上和社會上的阻力。為了使綠色稅收順利施行,許多國家推行稅收中性政策。政府在確定新的綠色稅收的同時,要選擇適當的稅收返還方式。從目前國外情況看,返還的方式通常有直接返還給納稅人、返還于相關領域和減少其他稅收三種方式。如荷蘭1996年開始征收的能源稅主要由最終的消費者(包括家庭和小型商業機構等)負擔,而政府則通過改革個人收入稅,如減少課征于第一收入等級之上的稅率,提高免稅額度,提高對老年人扣稅的標準等方式,將稅收收入返還給納稅的家庭;通過減少雇員工資結構中由雇主負擔雇員的社會保險費部分的額度,提高小型獨立商業機構的扣稅標準,減少公司稅率等方式,將稅收收入補償給商業機構。

       加強立法宣傳,強化稅收征管。稅收征管涉及到征管部門和廣大的納稅人,這就需要二者互相配合,才能發揮有效的作用。如美國通過廣泛的宣傳教育,增強公民的環保和納稅意識,將主要由政府進行的環保工作變成了全民參與、人人重視的環保事業,并且通過完善的環保立法,使稅收等經濟政策均能嚴格依法執行,大大減少了偷逃稅款的現象。(完)
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