（一）企業收到政府發放的碳排放權是否需要作為一項資產確認？

（二）如果對收到的政府發放配額作為資產確認，如何進行初始計量？

（三）如果對收到的政府發放配額進行初始確認和計量，如何進行后續計量？

（本問題參考了財政部會計司“2014年一季度會計問題征詢稿”及其本所的反饋意見）

問題分析：

對于碳排放權交易的會計處理，可參考國際財務報告解釋委員會（IFRIC）于2004年發布的《國際財務報告解釋公告第3號——排放權》（IFRIC 3 Emission Rights）的原則進行處理。雖然國際會計準則理事會于2005年6月由于IFRIC的權限及程序等原因，廢除了IFRIC 3，但理事會在當年發布的IASB update（June 2005）中也承認，IFRIC 3對碳排放權的會計處理意見是適當的。

根據IFRIC 3的原則，結合我國目前碳排放交易系統的具體規定，上述問題的會計處理分析如下：